財政部8月11日消息，為保障《中華人民共和國增值稅法》順利施行，按照國務院2025年度立法工作計劃，財政部會同稅務總局在認真研究并廣泛聽取意見建議基礎上，研究形成了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，當日起向社會公開征求意見。
關于制定條例的必要性，條例起草說明介紹，增值稅是我國第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入38%。增值稅覆蓋國民經濟所有行業和全鏈條，涉及面廣、影響大，關系廣大納稅人切身利益。增值稅法對增值稅納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理等作出規定，并對國務院給予必要的立法授權。通過制定條例，對增值稅法有關規定進一步細化、明確，對授權國務院規定的事項作出具體規定，有利于增強稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系，為增值稅法順利實施提供保障，更好落實稅收法定原則。
就條例的主要內容，條例起草說明表示，條例遵循增值稅法的規定，與現行增值稅制度相銜接，并結合實際情況和征管需要明確具體規定，包括總則、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理、附則等六章五十七條內容。
在總則方面，條例對增值稅法規定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進行細化和明確。明確應稅交易中貨物、服務、無形資產、不動產的定義范圍。對納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規模納稅人進行解釋。明確服務、無形資產在境內消費的情形。明確增值稅專用發票應分別注明銷售額和增值稅稅額。
在稅率方面，條例對增值稅法規定的出口貨物、跨境銷售服務和無形資產有關范圍進行明確，對涉及多個稅率、征收率情形的適用規則作細化解釋。明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務、無形資產范圍。明確一項應稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收率適用規則。
在應納稅額方面，條例對增值稅法規定應納稅額的相關條款進行具體細化，包括進項稅額的抵扣辦法、抵扣規則、不得抵扣的進項稅額范圍等。明確增值稅進項稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍。明確因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法。對價外費用、核定銷售額、非正常損失項目等進行細化明確。明確貸款服務、非應稅交易對應進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。明確購進貨物、服務對應進項稅額的抵扣規則。明確固定資產、無形資產或者不動產對應進項稅額的抵扣規則。
此外，在稅收優惠方面，條例明確增值稅法規定的免征增值稅項目的具體標準，明確稅收優惠政策的適用范圍、標準、條件和稅收征管措施等應當依法及時向社會公開，對納稅人未單獨核算增值稅優惠項目，或通過提供虛假材料等各種手段違法違規享受增值稅優惠的情形作出規定。（來源：中國證券報）
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